一项新研究确定了审计专业人员更有可能奖励其监督人员的怀疑态度的特征，这与在审计过程中发现潜在欺诈的可能性增加有关。一个关键结论是，鼓励审计人员保持适当的怀疑态度与工作场所文化密切相关，这为希望鼓励严格审计的公司提供了宝贵的见解。
“审计人员需要对客户提供的财务报表保持怀疑态度，因为怀疑态度对于发现欺诈行为和保护投资公众至关重要，”该研究论文的通讯作者，北卡罗来纳州立大学普尔管理学院詹金斯杰出会计学教授乔·布拉泽尔说。
“然而，最近的研究表明，审计主管经常会因为员工表现出怀疑态度而惩罚他们，因为他们没有发现错报或欺诈行为，”布拉泽尔说。“这给审计人员带来了道德冲突，一方面是出于自身利益行事，另一方面是以提高审计质量和保护公众的方式行事。
“该研究还表明，如果上司奖励适当的怀疑行为，无论该行为是否表明财务状况存在错报，似乎能够培养出更有可能发现欺诈危险信号并向上级传达的优秀员工。
“我们想通过这项研究解决的问题是：无论结果如何，哪些主管会奖励适当的怀疑行为？他们与不奖励怀疑行为的主管有何区别？”
为了进行这项研究，研究人员招募了 127 名具有 3 至 10 年经验的执业审计师，他们的任务是评估初级审计师的绩效。
研究参与者被要求回顾一个假设案例，其中一名初级审计师准确地识别出客户财务报表中的欺诈危险信号，但后续调查发现该危险信号的合理解释是不存在欺诈的。然后，研究参与者被要求对报告并适当调查该危险信号的初级审计师进行绩效评估。
完成绩效评估后，研究参与者完成了一项详细调查，旨在了解他们在进行审计时表现出怀疑态度的性格特征、培训、工作历史和个人经历。这项研究发表在《商业伦理杂志》上。
“我们研究了 19 个潜在变量，我们认为这些变量可能与主管是否愿意奖励怀疑态度有关，”布拉泽尔说。“我们发现其中三个变量与奖励适当的怀疑行为密切相关。”
第一个变量是暂停判断的能力。
“这是怀疑论者特质的一个组成部分，”布拉泽尔说。“怀疑论者倾向于追随证据，而不是仓促下结论。在这种情况下，它告诉我们，这些人是主管，他们明白并非每个危险信号都与欺诈有关。对于每项发现欺诈的调查，你很可能会有多个误报——有无辜解释的危险信号调查。”
另外两个变量都与工作场所文化有关。
“我们观察到，因表现出怀疑态度而获得奖励的审计师更愿意回报社会，并奖励其员工中初级审计师的怀疑态度，”布拉泽尔说。“我们还发现，经历过协商文化的审计师，即在鼓励初级和高级审计师之间提出问题和互动的环境中工作的审计师，也更有可能奖励适当的怀疑行为。”
布拉泽尔说：“我们的研究结果强调了工作场所文化的重要性，并确定了审计公司可能希望在员工中培养并在招聘时考虑的特征。”
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